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税总就小微企业免征增值税和营业税优惠政策答问

时间:2014-10-21 15:14:12 点击:

近日,国家税务总局连续出台《关于小微企业免征增值税营业税有关问题的公告》、《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》,明确按季纳税、兼营不同应税项目时如何适用免税政策及相关征管配套措施。日前,国家税务总局货物劳务税司有关负责人(以下简称有关负责人)就小微企业免征增值税和营业税优惠政策有关问题回答了记者提问。

  记者:近年来财税部门陆续出台了多项支持小微企业的优惠政策,此次这两个公告出台的背景是什么?
  有关负责人:为贯彻落实国务院部署要求,支持小微企业发展,近年来财政部和国家税务总局出台了一系列增值税、营业税优惠政策。今年9月,两部门再次加大支持力度,将暂免征收增值税或营业税的月销售额或营业额提高至3万元。财税文件分段、按月规定了小微企业享受免征增值税、营业税的销售额或营业额,但对于按季申报的纳税人,如果仍要求按月核定其销售额或营业额,将加大基层税务机关工作量和小微企业负担。因此,公告提出,按季申报的纳税人不再按月核定销售额和营业额,只要季销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的,即可享受免征增值税和营业税政策。

  记者:什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税和营业税优惠政策?
  有关负责人:《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》明确,增值税小规模纳税人和营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位),月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的,可以享受免征增值税和营业税优惠政策。

  记者:对于按季申报的纳税人,如何确定享受优惠政策的纳税人范围?
  有关负责人:《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》明确,对于以一个季度为纳税期限的纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的,免征增值税或营业税。

  记者:兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人,如何适用小微企业优惠政策?
  有关负责人:兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人,既属于增值税纳税人,又属于营业税纳税人,为支持小微企业发展,《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014年第57号)明确,纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额,分别享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税和月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)免征营业税的优惠政策。

  记者:个体工商户能否申请代开增值税专用发票?
  有关负责人:《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定,个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》规定,向主管税务机关申请代开增值税专用发票。这给予小微企业更多的选择权,便于小微企业自由选择不同的商务对象,支持小微企业做大做强。

  记者:已代开增值税专用发票,并缴纳代开增值税专用发票税款的小微企业,如何享受小微企业免征增值税优惠政策?
  有关负责人:为最大限度支持小微企业发展,《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》明确,对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款,在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

  记者:本次《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》调整的主要内容是什么?
  有关负责人:《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》中对《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第6栏“免税销售额”的填报内容进行了细化,新增了“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”三项,由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报。在“税款计算”栏目中,新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次,由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。

                                    文章原标题《税总就小微企业免征增值税和营业税优惠政策答问》
作者:佚名 来源:国税总局网站
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